反傾銷稅（Anti-dumping Duties），就是對傾銷商品所征收的進口附加稅。當進口國因外國傾銷某種產(chǎn)品，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到損害時，征收相當于出口國國內(nèi)市場價格與傾銷價格之間差額的進口稅。

目的在于抵制傾銷，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。通常由受損害產(chǎn)業(yè)有關(guān)當事人提出出口國進行傾銷的事實，請求本國政府機構(gòu)再征。政府機構(gòu)對該項產(chǎn)品價格狀況及產(chǎn)業(yè)受損害的事實與程度進行調(diào)查，確認出口國低價傾銷時，即征收反傾銷稅。政府機構(gòu)認為必要時，在調(diào)查期間，還可先對該項商品進口暫時收取相當于稅額的保證金。如果調(diào)查結(jié)果傾銷屬實，即作為反傾銷稅予以征收；傾銷不成立時，  反傾銷稅即予以退還。有的國家規(guī)定基準價格，凡進口價格在此價格以下者，即自動進行調(diào)查，不需要當事人申請。各國征收傾銷稅的法則差別很大，關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定第6條關(guān)于征收反傾銷稅的規(guī)定，對各國并無約束力。六十年代中期，肯尼迪回合時，曾制定《反傾銷法典》（Anti-Dumping Code）1973-1979年東京回合時，又加以補充修改，除對傾銷含義加以界定外，并規(guī)定征收反傾銷稅時必要條件。傾銷停止時，應(yīng)立即取消征收。但這未能真正起到統(tǒng)一各國立法的作用。濫用反傾銷稅的事例時有發(fā)生。反傾銷稅從來是貿(mào)易大國進行關(guān)稅戰(zhàn)、貿(mào)易戰(zhàn)的重要工具。反傾銷稅的納稅人為傾銷進口產(chǎn)品的進口經(jīng)營者。

程序

政府機構(gòu)對該項產(chǎn)品價格狀況及產(chǎn)業(yè)受損害的事實與程度進行調(diào)查，確認進口國低價傾銷時，即征收反傾銷稅。政府機構(gòu)認為必要時，在調(diào)查期間，還可先對該項商品進口暫時收取相當于稅額的保證金。如果調(diào)查結(jié)果傾銷屬實，即作為反傾銷稅予以征收；傾銷不成立時，即予以退還。

國際上關(guān)于反傾銷稅的有關(guān)規(guī)定

為防止最終確定實際交稅的時間拖得過長，《反傾銷協(xié)議》規(guī)定，在提出要作出反傾銷稅最終估算的數(shù)額之后，通常在12個月內(nèi)最長不超過18個月作出決定，而且如果追溯征稅的稅額超過了最終決定的傾銷幅度，則自作出對反傾銷稅的最終決定之日起的90天內(nèi)返還進口其超征的部分。

另一種是歐盟采取的“超前征稅”做法，如果歐盟最終裁定對某公司產(chǎn)品征收 28%的反傾銷稅，則自該決定之日起一年內(nèi)，對該產(chǎn)品一律征收28%的反傾銷稅，而不管該產(chǎn)品的出口價格實際上是否提高或降低。這種超前征收的稅額超過該進口產(chǎn)品的實際傾銷幅度應(yīng)在當事方提供了有力證據(jù)，并提出退款要求后的12個月內(nèi)作出決定，最長不得超過18個月，而且被批準退款應(yīng)在90天內(nèi)完成。反傾銷稅不得超過傾銷幅度，一旦征收的反傾銷稅超過了傾銷幅度就產(chǎn)生了一個退款問題， 《反傾銷協(xié)議》對退款期限作了明確的規(guī)定，對于保障進口商的合法利益，是非常必要的。（1）須有補貼的事實，即出口成員國對進口產(chǎn)品直接或間接地給予補貼的事實。

（2）須有損害的結(jié)果，即對進口國國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成損害或損害威脅，或嚴重阻礙進口國某相關(guān)產(chǎn)業(yè)的建立；

（3）須有因果關(guān)系，即補貼與損害之間有因果關(guān)系存在，只有同時具備上述三個條件，成員國才能實施征收反補貼稅措施。

中國關(guān)于反傾銷稅的規(guī)定

首先，根據(jù)《對外貿(mào)易法》，1997年3月25日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國反傾銷和反補貼條例》，隨著中國加入世貿(mào)組織，2001年11月26日，中國又修改并頒布了《反傾銷條例》，并于2002年1月1日起實施，在兩個條例的基礎(chǔ)上，調(diào)查主管機關(guān)又先后制訂了一系列部門規(guī)章，雖然我國有關(guān)反傾銷法律體系出臺較晚，但其基本原則與WTO的相關(guān)規(guī)則相一致。特別是在征收反傾銷稅方面，作為反傾銷措施之一，在臨時反傾銷措施以后，反傾銷調(diào)查將繼續(xù)在規(guī)定的時限內(nèi)調(diào)查主管機關(guān)完成全部的調(diào)查，并對傾銷、損害和因果關(guān)系的認定有了充分的證據(jù)，支持和結(jié)論，將對有關(guān)進口產(chǎn)品，反傾銷稅

第一，關(guān)于反傾銷稅的確定

反傾銷稅是在終裁時在確定進口產(chǎn)品存在傾銷，損害和因果關(guān)系的基礎(chǔ)上征收的，其征稅的幅度不高于確定的傾銷幅度，調(diào)查主管機關(guān)根據(jù)最后調(diào)查的結(jié)論，向國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出征稅建議，由國務(wù)院稅則委做出決定。調(diào)查主管機關(guān)在征收反傾稅的決定做出后，對外予以公告，由海關(guān)具體執(zhí)行。對此《中華人民共和國反傾銷條例》第三十八條規(guī)定征收反傾銷稅，由商務(wù)部提出建議，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會根據(jù)商務(wù)部的建議作出決定，向商務(wù)部予以公告，海關(guān)自公告規(guī)定實施之日起執(zhí)行。

第二，關(guān)于反傾銷稅的實施及稅率的確定

反傾銷稅適用于終裁公告之日后的進口被調(diào)查產(chǎn)品，中國進口商或用戶在終裁公布之日后繼續(xù)進口被調(diào)查產(chǎn)品的，須向中國海關(guān)交納反傾銷稅。反傾銷稅的稅率是根據(jù)對不同的應(yīng)訴公司所確定的不同傾銷幅度而定的，實行分別稅率，但特殊的市場情況下也可以采取統(tǒng)一稅率。對于未應(yīng)訴公司或不合作公司，可以實行單一的針對進口來源地的稅率。反傾銷稅的納稅義務(wù)人為傾銷進口產(chǎn)品的進口經(jīng)營者。對此《中華人民共和國反傾銷條例》第四十條、第四十一條、第四十二條做出了相應(yīng)的規(guī)定。

首先，反傾銷稅一般不能追溯征收的原則，是法律不溯及既往原則在反傾銷稅問題上的體現(xiàn)。如果沒有采取臨時措施，而最終經(jīng)調(diào)查結(jié)果是肯定性的，反傾銷稅可以追溯征收到可以適用臨時措施時。為了防止在調(diào)查期間，出口商搶在進口方當局采取措施之前，大量出口傾銷產(chǎn)品，從中獲利并損害進口方境內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，協(xié)議規(guī)定了征收反傾銷稅的溯及力。如果同時存在以下兩種緊急情況，進口方可以對那些在臨時措施適用之前90天內(nèi)進入消費領(lǐng)域的產(chǎn)品，追溯征收最終反傾銷稅：（1）存在傾銷造成損害事實，或進口商已知道或應(yīng)知道出口商在實施傾銷；（2）損害是由于在相當短的時間內(nèi)進入大量傾銷產(chǎn)品造成的。

一般效應(yīng)

反傾銷稅指，一國出口商以低于其在正常貿(mào)易中供國內(nèi)消費的同類產(chǎn)品的可比價格，即以低于正常價值(normal value)的價格進入另一國市場的行為。反傾銷(Anti-dumping)是指進口國有關(guān)行政當局或職能部門（如海關(guān)）根據(jù)本國反傾銷法或世貿(mào)組織《反傾銷協(xié)議》就本國廠商對外國傾銷提出的起訴進行調(diào)查和裁決，如果認定傾銷存在并因此對本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成損害，就會做出肯定裁決，對傾銷商品征收除正常關(guān)稅之外的、相當于出口價格與正常價值之差額的附加稅，即反傾銷稅(Antidumping Duties)。反傾銷稅的征收必須同時符合三項基本條件：

（1）傾銷存在，即產(chǎn)品出口價格低于其正常價格（國內(nèi)銷售價格或?qū)Φ谌龂隹趦r格或其生產(chǎn)成本）；

（2）損害存在，即進口國競爭產(chǎn)業(yè)受到嚴重損害或損害威脅，或者一項新產(chǎn)業(yè)的建立受到嚴重阻礙；

（3）損害與傾銷之間存在因果關(guān)系，即進口競爭產(chǎn)業(yè)所受的損害是由傾銷造成的。

反傾銷稅的一般效應(yīng)。如果進口國當局對出口國壟斷企業(yè)的長期性傾銷征收反傾銷稅，進口國進口品價格會提高，對進口品的需求和實際進口數(shù)量下降，在某些情況下從反傾銷調(diào)查國的進口會完全停止，國內(nèi)進口競爭廠商的產(chǎn)量和收益增加。同時，國家關(guān)稅增加，消費者對產(chǎn)品的需求減少。但只要生產(chǎn)者增加的福利和國家關(guān)稅收入大于消費者減少的福利，征收反傾銷稅的綜合效應(yīng)就被證明是有效的。

有效限度

1、進口國為貿(mào)易小國，貿(mào)易條件惡化。征收反傾銷稅后，出口價格不變，進口商繳納反  反傾銷稅傾銷稅, 進口國國內(nèi)售價提高，反傾銷稅提高的產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)嫁給國內(nèi)消費者。消費者剩余的損失大于生產(chǎn)者剩余的增加和政府的關(guān)稅收入，進口國遭受凈福利損失。

2、貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)(Trade Diversion)。如果進口國從多個國家進口同種產(chǎn)品，但只對部分進口來源征收反傾銷稅，那么在減少來自指定國家進口的同時，卻增加了未訴國家的出口，這就是反傾銷的貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)。貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)部分甚至全部抵消了進口國生產(chǎn)部門期望從反傾銷中獲得的預(yù)期收益，降低了反傾銷的產(chǎn)業(yè)保護效果。Prusa(1997)利用美國1980年～1988年所有得出肯定性仲裁結(jié)論的傾銷產(chǎn)品的貿(mào)易數(shù)據(jù)，判斷貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)是否存在于各個行業(yè)。他發(fā)現(xiàn)在所有的反傾銷案件中(不管最終結(jié)果如何)，從未指定國家的進口在案件發(fā)生1年后增加約20%，在案件發(fā)生5年后增加40%以上。在反傾銷稅率很高的案件中，貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)較突出，在反傾銷稅率較低和被拒絕的案件中，貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)也很顯著。

3、直接投資對出口的替代效應(yīng)(Tariff Dumping FDI)。當一國出口企業(yè)遭遇外國反傾銷時，該企業(yè)可能繞過反傾銷稅的壁壘進行的直接投資，這就是反傾銷的直接投資效應(yīng)。直接投資效應(yīng)使原進口國國內(nèi)同業(yè)競爭加劇，國內(nèi)企業(yè)境況可能惡化。B arrell與Pain(1999)檢驗了日本對外直接投資對美國和歐盟反傾銷的反應(yīng)。這些 研究 均顯示反傾銷具有顯著的直接投資效應(yīng)。

4、投入品價格的“連鎖反應(yīng)”(Ripple Effect)。進口國對中間投入品征收反傾銷稅，將提高產(chǎn)業(yè)鏈下游產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本，降低下游產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)與國際競爭力，中間產(chǎn)品成本上升像水波一樣會引致相關(guān)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟的價格上漲。由于反傾銷集中在初級投入品上，反傾銷的“連鎖反應(yīng)”非常廣泛。

5、出口國的報復(fù)。如果一國征收反傾銷不是為了謀求公平競爭，而是作為一種替代關(guān)稅的保護措施時，這種行動容易引起出口國的反傾銷報復(fù)。結(jié)果，兩敗俱傷，陷入負數(shù)和博弈的困境，貿(mào)易自由化受阻。